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出口退税
外贸企业出口退税实务管控风险分析
发布时间:2019/8/9 17:45:34 浏览次数:138
  出口退税政策实施以来,经历不同阶段的改革,从开始的完全无增值税税率到近年来外贸出口退税的实施,都表明出口退税政策对外贸顺逆差的调整和促进国内经济稳步发展具有重要意义。因此,面对当前出口退税政策,各外贸企业采取何种有效措施规避管控风险,是当前急需解决的首要问题。本文主要分析外贸义乌进出口企业退税实务管控风险及策略,以供参考。

  出口退税政策的实施即对出口的商品免征或退还在国内已经缴纳的消费税与增值税,防止国际之间收缴双重征税的情况发生,是公平税负的体现,有利于扩大出口的规模,增加外汇。因此,积极响应出口退税政策,对各外贸企业出口商品具有重要意义。

  一、国内外贸出口、出口退税和出口退税损失现状分析

  (一)外贸出口现状。据海关总署公布的2017年外贸数据来看,我国货物贸易进出口总值达到22.52万亿元,与2016年同期增长相比,增长了15.9%。其中,国内出口为12.41万亿元,增长了11.7%;而进口10.11万亿元,增长了21.5%,,外贸出口顺差为2.3万亿元,收窄17.8%。

  (二)出口退税现状。为支持进出口贸易,增加进出口注册公司的国际竞争力,国家政府部门对2014年新的税收进行改革完善,将原有的退税率增加到七种出口退税,但平均退税率仅减少3%。且随着近年来国内进出口规模逐渐扩大,进出口贸易总额年均增长率不断上升。从这一情况来看,国内出口退税政策与方针逐渐完善,退税额增长趋势迅猛,出口退税与免税总额年均增长达到26%。

  (三)出口退税损失现状。据有关数据调查显示,每年国内外贸企业出口退税额有25%因各种因素而流失,在外贸企业收齐单证且及时申报正常的情况下,出口后60~90天就能拿到退税款。但是,由于国家出口退税业务的政策方针频繁变革,加上专业会计人员不足,没有了解出口退税政策与流程,出口退税业务操作流程极为复杂,且部分外贸企业出口退税实务操作缺乏规范性,导致企业本应得到的出口退税不能及时享受而遭受巨大损失。

  二、外贸企业出口退税实务管控风险分析

  (一)出口退税内控机制不完善。外贸企业从商品的采购到出口退税,需要经过外贸企业内部的业务管理、核销、财务、供应商、外商、财政、外经贸、税务、海关、外汇局以及银行等部门的层层审核,因此必须完善出口退税内控机制,加强对出口退税全过程的监控。但从外贸企业出口退税实务管控具体情况来看,由于部分外贸企业还未形成一整套出口退税内控机制,事前没有统一管理出口退税工作,各部门之间没有做好业务、保管的工作,导致工作脱节的情况频发,给单证的回收速度带来不利影响。且事后没有及时核对出口退税的全部信息,使得外贸企业出口退税有关的单证和电子信息不符,需要对单证和有关信息进行更改,直接影响到企业自身出口退税工作有序开展。

  (二)出口退税工作队伍能力薄弱。外贸企业出口退税不仅包括电子口岸“出口收汇”子系统的操作使用,还包括“出口退税”子系统的操作使用,对出口退税工作队伍的能力要求极高。然而,从我国当前外贸企业出口退税的具体情况来看,在出口退税队伍能力建设方面,由于部分企业的出口退税工作人员变动频繁,加上出口退税工作人员的业务能力薄弱,没有了解出口退税实务管控与系统操作的流程,没有及时在出口退税的电子口岸上确定与传输报关单资料,甚至是在出口退税申报的过程中输入错误的退税信息,导致外贸企业上报的电子信息失真,不能及时办理退税、免税。

  (三)外贸企业与政府部门缺乏沟通,降低出口退税信息利用率。由于国内出口退税政策是依据国内宏观经济的情况在不断改变,而部分企业的管理层在新政策出台后,没有及时在内部发布有关信息,导致部分出口退税工作人员没有及时了解新政策,仍依据以往的政策来操作。加上每年税务退税部门会将供货企业的部分商品列入敏感商品行列中,引起企业重视。但企业内部各部门没有与政府有关部门做好沟通交流工作,对出口退税政策缺乏了解,不利于外贸企业出口退税,给企业带来损失。

  (四)出口退税风险管理力度不足。在出口退税实务管控方面,部分外贸企业管理层观念守旧,过于注重业务经营效益,忽略对企业自身的财务管理,过于注重自身业务的发展,忽视了企业财务战略在企业生产经营中的影响,加上在财务工作流程方面,人为的削弱财务部门的工作职能,没有充分发挥财务理财功能在企业生产经营中的作用,导致出口盲目成交,增加了出口骗税的概率,给企业发展带来巨大的经济损失。此外,在出口商与供应商的税务管理方面,出口退税风险管理力度不足,缺少相应的风险防范与管理措施,不利于出口退税实务管控工作的开展。

  三、义乌进出口企业退税实务管控策略

  (一)制定完善的出口退税内控机制。为实现出口退税政策效益最大化目标,外贸企业需要在出口税务管理流程的条件上,依据国家出口退税政策的变更与自身经营特点,将核销单申领、口岸备案、核销单、报关单数据的提交、出口退税申报、增值税发票认证和收汇核销等业务流程制度纳入到内控机制中,以出口收汇核销、报关和出口退税申报管理流程为思路,制定完善的出口退税内控机制,加强对外贸企业出口退税的业务管控,保证外贸企业出口退款及时足额退回,为企业自身出口退税建立安全防火墙。

  (二)加强对出口退税专业人员能力培训力度。出口退税作为一项专业性较强的工作,对出口退税工作人员的要求极高,不仅需要具备较强的专业操作能力,还要求具备较强的综合组织和协调能力,这样才能保证外贸企业出口退税实务工作有序开展。因此,为提高出口退税实务在外贸企业发展的重要性,还需加强宣传力度,宣传出口退税的重要性,强化他们的工作意识。此外,外贸企业还需加强培训力度,邀请有关专家与优秀的工作人员组织培训活动,提高他们的工作素质与能力。例如,在出口退税专业人员能力的培训方面,为提高整体工作效率,外贸企业应坚持“送出去,请进来”的培训方式,通过校企合作的方式定期安排他们进行继续教育学习,让他们学习新的出口退税政策、电子口岸系统使用操作以及收汇核销的使用操作,以提升他们的收汇核销系统与退税申报系统计算机操作技术能力,并邀请这方面的专家与优秀工作人员组织培训活动,讲解工作中遇到的问题与注意事项,提升他们的业务服务能力,为开展出口退税实务管控工作提供技术支撑。

  (三)加强沟通合作,及时反馈退税信息。为了给顺利出口退税营造良好的外部环境,外贸企业应做好与税务部门、海关部门和外关部门的“外交联系”工作,与具体经办工作人员沟通交流,及时了解在汇报与退税过程中遇到的问题与退税的有关信息,让遇到的问题能够及时得到政策的引导与实际操作中的帮助,尽可能争取到100%的退税资金到账。此外,外贸企业还需加强自身内部的信息共享与交流,向企业有关部门与人员及时公布有关退税政策的变化情况,方便他们了解政策变动中的核心内容,并对出口退税管理工作进行适当调整,有效规避退税工作中的风险,以提升出口退税工作的办事效率。例如,在信息化技术背景下,为及时了解反馈出口退税信息,某外贸企业有效运用ERP系统,集财务管理系统和信息资源系统为一体,有效纳入到出口退税的控制系统中,对出口退税有关的电子口岸系统、增值税认证系统和出口退税申报系统进行完善,加强对出口退税业务的信息管控,方便企业内部有关部门及时共享信息资源,了解新出口退税政策变动的具体内容,并为企业管理层决策提供建议,以提升出口退税人员整体管理效率,从而实现出口退税内控信息化的目标。

  (四)加强出口退税风险管控力度。我国当前贸易型的外贸企业出口退税实务操作,主要有两种业务操作方式:(1)外贸企业自行与外商联系,从我国工厂收购后,再出口;(2)国内客户指定外商,通过外贸公司出口。因此,为避免在这一阶段中盲目出口成交,增加出口退税业务风险的几率,外贸企业应及时转变发展概念,重视财务经营效益的同时,兼顾企业自身的财务管理,充分发挥财务理财功能的价值作用,加强对出口退税的风险管控力度,明确规定在报关出运时,不能自带客户、自带货源、自带汇票以及自行报关,为外贸企业出口退税实务管控起到保驾护航的作用。例如,在与外商签约的过程中,为了防止出口盲目成交的问题发生,外贸企业需要加强签约阶段的出口退税风险管理制度,制定统一的合同范本,明确合同审批、授权权限和程序,对国内供应商履行合同的实力与商业信誉进行评审,审核国内供货商的开票资格,并在审核国内供货商资质与签订国内供货合同的基础上,确定供货商直接开具货物增值税发票。对于与国内供货商存在股权关系的外商,还需重视规避收汇和退税的风险,结合地区与收汇方式来评审,防范恶意客户借机骗税。

  四、结语

  综上,出口退税政策的调整给外贸企业发展带来新的机遇的同时,也面临着新的挑战。为适应这一变化,外贸企业必须积极应对,制定完善的出口退税内控机制,组织出口退税专业人员进行能力培训,并加强出口退税的风险管控力度与沟通合作,及时反馈退税信息,这样才能减少出口退税政策对企业自身发展带来的不利影响,以促进企业自身稳步发展。
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